论文题目：美国销售税的框架、要素与问题——兼论海南自由贸易港销售税设计

作者：潘越

刊物名称：《国际经济法学刊》

刊物期别：2022年第2期

所属领域：国际法

内容简介：《海南自由贸易港法》明确提出海南自由贸易港的税制改革应遵循“税制要素充分优化”原则，作为中国新税种的销售税应当具备哪些税制要素及如何优化，需要了解域外典型销售税的框架、要素和相关问题。美国销售税具有典型性，但其各州销售税自诞生之日起就具有较大差异，除对“有形个人财产在使用或消费时征税”这一基本框架外，各州均从自身实际需要出发发展销售税具体规则，使各州销售税在解决税负不均、重复征税、税基侵蚀等销售税固有问题的过程中走向成熟。海南自由贸易港销售税应结合自由贸易港建设目的，借鉴美国销售税税制形成功能性框架，继而通过统合本土法律资源填充销售税具体规则，同时对销售税的固有问题提前研究，对数字经济等变局积极回应，以兼顾海南对外开放和参与“国内经济大循环”的定位。